Medidas tributarias con efectos en IVA, IRPF e Impuesto sobre Sociedades
El Real Decreto-ley 16/2025, de 23 de diciembre (BOE de 24 de diciembre) ha prorrogado determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social, por la que se adoptan medidas urgentes en materia tributaria y de Seguridad Social.
El Gobierno ha aprobado el Real Decreto-ley 16/2025, que prorroga y amplía distintas medidas sociales y fiscales, e introduce novedades relevantes que afectan a autónomos, personas físicas y empresas en materia de IVA, IRPF e Impuesto sobre Sociedades, así como medidas específicas para personas y empresas afectadas por la DANA.
A continuación, resumimos los principales cambios de forma clara y práctica.
1. IVA: módulos, agricultura y libros registro
Se mantienen los módulos en 2026
Se prorrogan para 2026 los límites que permiten seguir aplicando:
- El régimen simplificado del IVA (módulos).
- El régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
Esto evita cambios automáticos de régimen para muchos autónomos.
Plazo para renunciar o volver a módulos
El plazo para renunciar o revoca r la renuncia a estos regímenes para 2026 será:
- Del 25 de diciembre de 2025 al 31 de enero de 2026.
Las opciones ejercidas entre el 1 y el 24 de diciembre de 2025 también serán válidas y podrán modificarse dentro del plazo general.
Plazo especial para libros registro de IVA y REDEME
Entre el 26 de diciembre de 2025 y el 31 de enero de 2026 se habilita un plazo extraordinario para:
- Renunciar a llevar los libros de IVA a través de la Agencia Tributaria.
- Solicitar la baja en el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME) para 2026.
2. IRPF: módulos, vivienda, ayudas y deducciones
Módulos en IRPF
También se prorrogan para 2026 los límites para tributar por estimación objetiva (módulos) en el IRPF, salvo en actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que tienen sus propios límites.
El plazo de renuncia o revocación será el mismo:
- Del 25 de diciembre de 2025 al 31 de enero de 2026.
Imputación de rentas inmobiliarias
Desde el 1 de enero de 2025, se aclara que se aplicará el porcentaje reducido del 1,1 % para la imputación de rentas de inmuebles situados en municipios cuyos valores catastrales hayan sido revisados a partir de 2012.
Esto puede reducir la tributación de muchos inmuebles no alquilados.
Exención de ayudas por incendios y emergencias
Quedan exentas de IRPF las ayudas por daños personales concedidas a personas afectadas por:
- Incendios forestales.
- Otras emergencias de protección civil ocurridas entre el 23 de junio y el 25 de agosto de 2025.
Deducciones prorrogadas hasta 2026
Se amplían hasta el 31 de diciembre de 2026:
- La deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas.
- La deducción por compra de vehículos eléctricos, híbridos enchufables o de hidrógeno, así como por la instalación de puntos de recarga.
Prestaciones por desempleo: no siempre hay que declarar
Se elimina la obligación general de presentar la declaración del IRPF para todas las personas que cobran prestaciones o subsidios por desempleo.
- Atención. Desde la declaración de 2025, solo deberán declarar cuando se cumplan los requisitos generales establecidos en la ley del IRPF.
3. Impuesto sobre Sociedades: inversiones y amortizaciones
Amortización libre de vehículos eléctricos
Las empresas podrán amortizar libremente:
- Vehículos eléctricos nuevos (eléctricos, híbridos enchufables, hidrógeno, etc.).
- Infraestructuras de recarga eléctrica, si entran en funcionamiento en ejercicios iniciados en 2024, 2025 o 2026.
Esta medida permite reducir la base imponible del impuesto de forma más rápida.
Energías renovables
Se prorroga hasta 2026 la libertad de amortización para inversiones empresariales que utilicen energías renovables.
4. Medidas especiales para personas y empresas afectadas por la DANA
Ampliación de ayudas
Las ayudas directas se amplían a:
- Comunidades de bienes.
- Entidades sin personalidad jurídica que desarrollen actividades económicas en los municipios afectados por la DANA de finales de octubre y principios de noviembre de 2024.
Plazos de solicitud
Las solicitudes podrán presentarse:
- Del 21 de enero al 11 de marzo de 2026, a través de la Agencia Tributaria.
No será necesario volver a solicitar la ayuda si ya se presentó la solicitud anterior y aún no se había resuelto.
El pago se realizará:
- A partir del 2 de febrero de 2026, mediante transferencia bancaria.
Ayudas autonómicas exentas de impuestos
Determinadas ayudas urgentes concedidas por la Comunitat Valenciana para mantener el empleo y reactivar la economía estarán exentas de tributación, tanto en IRPF como en el Impuesto sobre Sociedades.
Las medidas descritas exigen una revisión inmediata de opciones fiscales ejercitadas, especialmente en módulos, regímenes especiales de IVA, amortizaciones y planificación de inversiones, así como un análisis individualizado en los supuestos de ayudas públicas y exenciones aplicables.
Pueden ponerse en contacto con nosotros para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.
Un cordial saludo,