Autoliquidaciones rectificativas ¿Qué son?

La Agencia Tributaria ha implementado el sistema de autoliquidaciones rectificativas para los contribuyentes. Estos modelos están diseñados para facilitar la corrección de omisiones o errores en las declaraciones de la renta ya presentadas para ciertos impuestos.

Este Plan Estratégico de la Agencia Tributaria se aprobará progresivamente durante el periodo 2024-2027, con el objetivo de fortalecer la relación entre los contribuyentes y la Administración.

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¿Qué impuestos permiten presentar autoliquidaciones rectificativas?

Las autoliquidaciones rectificativas no están disponibles para todos los impuestos todavía, ya que su implementación será progresiva a medida que se aprueben los distintos modelos de declaración.

Los cambios introducidos en el Real Decreto 117/2024 de 30 de enero afectan a los reglamentos de impuestos como:

• Impuesto sobre Sociedades.
• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
• Impuestos especiales como los tributos sobre la energía, el carbón y la fabricación.
• Gases fluorados de efecto invernadero.

Para facilitar estos cálculos, la Agencia Tributaria pondrá a disposición programas de ayuda que permitirán cargar los datos de la autoliquidación previamente presentada y modificar únicamente los datos incorrectos, proporcionando además pautas para realizar las correcciones adecuadamente.

¿Cuándo se deben presentar las autoliquidaciones rectificativas?

Es recomendable presentar una autoliquidación rectificativa tan pronto se detecte un error en la declaración original. Sin embargo, se tiene un plazo de hasta cuatro años desde la presentación de la autoliquidación original.

Generalmente, los errores que requieren una autoliquidación rectificativa son aquellos relacionados con fallos de cálculo en la base imponible, omisión de bonificaciones, deducciones mal aplicadas, o la falta de declaración de algún ingreso.

Diferencia entre una autoliquidación rectificativa y una autoliquidación complementaria

Tomando como ejemplo el IVA, Hacienda establece la diferencia entre ambas autoliquidaciones según el tipo de error:

• Autoliquidación rectificativa: Se presenta cuando la cantidad ingresada ha sido mayor o la cantidad declarada es menor a la que correspondía.
• Autoliquidación complementaria: Se presenta cuando se ha ingresado menos o se ha declarado una cantidad mayor a la que correspondía.

Si no ha finalizado el plazo de presentación de la declaración, a través de la autoliquidación rectificativa se puede solicitar la compensación. La solicitud de rectificación se usa cuando el error no afecta al resultado de la liquidación, por ejemplo, para modificar el número de cuenta o alguna casilla informativa.

¿Cómo se presenta una autoliquidación rectificativa?

Antes de presentar una autoliquidación rectificativa, es crucial identificar claramente el error a corregir en la autoliquidación original. La corrección del error puede resultar en una diferencia en la cuota ingresada en la Agencia Tributaria, ya sea a ingresar o a devolver, y este dato debe ser claro.

Además, se debe tener en cuenta el plazo, ya que un retraso puede invalidar el proceso.

Un último consejo es la conservación de todos los documentos justificativos de las acciones realizadas, ya que pueden ser requeridos en caso de inspección.

¿Qué ventajas presentan las autoliquidaciones rectificativas?

La Agencia Tributaria busca facilitar el proceso de corrección de errores en las autoliquidaciones. Esta herramienta simplifica los trámites que antes requerían declaraciones sustitutivas, acortando los plazos de resolución y haciendo más ágiles y efectivos estos trámites.

Esto se traduce en una reducción de sanciones, ya que el contribuyente puede adelantarse a la administración en la corrección de errores, evitando gastos adicionales. En casos de riesgo complejo detectado por el sistema, se podrá iniciar un procedimiento de comprobación para investigar exhaustivamente la autoliquidación rectificativa presentada.